Tratamiento Tributario De Las Opciones Sobre Acciones

CRA QampA Acerca de las opciones sobre acciones para empleados Este artículo apareció por primera vez en los Tópicos Fiscales No. 2005 del 12 de agosto de 2010. Las Resoluciones 23 a 31 del presupuesto federal de 2010 propusieron cambios en las reglas con respecto a las opciones sobre acciones de los empleados. La legislación para estas propuestas aún no ha sido publicada. La CRA ha publicado una serie de preguntas y respuestas sobre las propuestas de presupuesto para las opciones sobre acciones de los empleados, cuyos extractos se reproducen a continuación. 1. ¿Cuáles son las reglas actuales con respecto a los derechos de retirada de efectivo? Actualmente, cuando un empleado adquiere valores (denominados quoteshares para los propósitos de las QampAs) bajo un acuerdo de opción de compra y ciertas condiciones se cumplen, el empleado puede tener derecho a deducción Igual a la mitad del beneficio de la opción de compra de acciones (deducción por opción de compra). En este caso, el empleador no puede reclamar una deducción por la emisión de un valor. Los acuerdos de opciones sobre acciones de los empleados pueden estructurarse de tal manera que, si los empleados disponen de sus derechos de opción sobre acciones para el empleador por un pago en efectivo u otro beneficio en especie (pago en efectivo), el empleador puede deducir el pago en efectivo , Mientras que el empleado sigue siendo elegible para la deducción de la opción de la acción. 2. ¿Cuáles son las propuestas presupuestarias con respecto a los derechos de retirada de fondos? Para las transacciones que ocurren después de las 4:00 pm hora estándar del Este del 4 de marzo de 2010, el presupuesto propone que la deducción de la opción de compra sólo estará disponible en situaciones en las cuales: Ejerce sus opciones mediante la adquisición de acciones de su empleador o el empleador elige en la forma prescrita todas las opciones de acciones emitidas o que se emitirán después de las 4:00 pm hora estándar del Este del 4 de marzo de 2010, bajo el acuerdo, El empleador o cualquier persona que no trabaje en armonía con el empleador reclamará una deducción por el pago en efectivo en relación con la disposición de los empleados de los derechos bajo el acuerdo y el empleador presenta dicha elección con el Ministro de la Renta Nacional que el empleador proporciona el Empleado con evidencia por escrito de tal elección y el empleado archiva dicha evidencia con el Ministro de Ingresos Nacionales con su Impuesto sobre la Renta y Rendimiento de Beneficios Individuales para el año en que se reclama la deducción de opción de compra. Además, para las disposiciones de los derechos que ocurren después de las 4:00 pm hora estándar del Este del 4 de marzo de 2010, el presupuesto propone aclarar que las reglas de opciones sobre acciones se aplican a un empleado (o una persona que no se relaciona con el empleado ) Que disponga de derechos en virtud de un acuerdo para vender o emitir acciones a una persona con la que el empleado no se ocupa a distancia. Elección de aplazamiento de impuestos 3. ¿Cuál es el efecto de la elección de aplazamiento de impuestos bajo las reglas actuales? En la actualidad, si se cumplen ciertas condiciones, los empleados de sociedades que cotizan en bolsa de conformidad con un acuerdo de opción de compra pueden diferir el reconocimiento de la acción Hasta el año en que dispongan de las acciones. 4. ¿Cómo afecta la propuesta presupuestaria a la elección de diferimiento de impuestos En relación con los derechos bajo un acuerdo para vender o emitir acciones ejercitadas después de las 4:00 p. m. Hora Este del 4 de marzo de 2010, el presupuesto propone derogar la disposición de aplazamiento. Si, para los empleados que ejercen sus opciones sobre acciones después de 2010, el presupuesto propone aclarar que el empleador estará obligado a retener y remitir un monto con respecto al beneficio de la opción de compra de acciones imponible (neto De cualquier deducción por opción de compra) en la misma medida que si el monto del beneficio hubiera sido pagado como una bonificación de empleado. Además, para los beneficios de las opciones de acciones de los empleados que surgen en la adquisición de acciones después de 2010, el presupuesto propone que el hecho de que el beneficio provenga de estas adquisiciones no se considere una base sobre la cual el Ministro de la Renta Nacional pueda reducir los requisitos de retención. 6. ¿Se aplicarán estas propuestas si hay restricciones en la disposición de las acciones adquiridas bajo el acuerdo de opción de compra de acciones? Las propuestas anteriores no se aplicarán a las opciones otorgadas antes de 2011, de acuerdo con un acuerdo por escrito celebrado antes de las 4:00 pm Eastern Tiempo estándar el 4 de marzo de 2010, cuando el acuerdo incluía, en ese momento, una condición escrita que restringe al empleado de la disposición de las acciones adquiridas bajo el acuerdo por un período de tiempo después del ejercicio. Asignación especial para las elecciones de aplazamiento de impuestos 7. ¿El presupuesto contenía algún alivio para los empleados en situaciones en que el valor de las acciones adquiridas por ellos en virtud de un acuerdo de opción de compra disminuyó significativamente entre el momento de ejercer la opción de compra y la disposición de las acciones Sí, Cuando un empleado disponga de acciones antes de 2017, y la disposición de las acciones da lugar a un beneficio de opción de compra sobre el cual se hizo una elección para aplazar el reconocimiento de ingresos, el presupuesto propone permitir al empleado elegir en la forma prescrita para causar la Después del tratamiento tributario para el año en que se disponen las acciones, que el monto de la deducción por opción de compra sea igual al beneficio de la opción de compra de acciones (eliminando así el beneficio de la opción de compra de acciones) que el empleado debe incluir en sus ingresos un capital gravable Ganancia igual a la mitad del menor de: el beneficio de la opción de compra de acciones o la pérdida de capital realizada en la disposición de las acciones en opción que el empleado esté obligado a pagar un impuesto especial igual al producto de la disposición de las acciones en opción O 2/3 del producto de disposición de los empleados, si el empleado reside en Quebeacutec). La ganancia de capital imponible no se tomará en cuenta para los propósitos del Crédito por TST / HST, el Beneficio del Impuesto de la Niñez del Canadá, el impuesto sobre los beneficios de la Seguridad de la Vejez, el Suplemento de Gastos Médicos Reembolsables y el Beneficio del Impuesto sobre la Renta del Trabajo. Plazos para presentar la Elección para Socorro Especial 8. ¿Cuáles son los plazos para presentar una elección para un alivio especial? Los plazos para presentar la elección son los siguientes: para las acciones desechadas por el empleado antes de 2010, Acciones desechadas por el empleado después de 2009, los empleados que presenten la fecha de vencimiento del año de la disposición. La elección será considerada como una solicitud de determinación bajo las disposiciones de Equidad. Esto permitirá al Ministro de Ingresos Nacionales reevaluar el Impuesto sobre la Renta y las Rentas de Beneficios de los empleados elegibles que deshacen de las acciones adquiridas bajo un acuerdo de opción de compra en 2001 y años subsiguientes. Es importante tener en cuenta que este alivio especial sólo está disponible si un empleado dispone de las acciones adquiridas bajo un acuerdo de opción de compra de acciones para fines de 2014. 9. ¿Cuándo y cómo podré hacer la elección? ) Realizará los cambios necesarios a las formas, procesos y sistemas para dar efecto a este cambio propuesto. Por favor tenga en cuenta que la CRA no puede reevaluar para dar efecto a esta elección hasta que las enmiendas legislativas necesarias hayan recibido el Asentimiento Real. Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fondo mutuo concede opciones a un empleado para Adquirir unidades de fideicomiso, el empleado puede recibir un beneficio imponible. Temas ¿Qué es un beneficio gravable de seguridad (acción)? ¿Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Tipos y publicaciones Menú secundario Información del sitioBuscos, bonos, etc. - gt Invertir cuestiones fiscales - gt Opciones de compra y venta Tratamiento tributario de los ingresos por inversiones en opciones de compra y venta Ley del impuesto sobre la renta S. 49 Para la mayoría de las personas, Las opciones de venta se gravan como plusvalías (en la cuenta de capital). Sin embargo, si usted está en el negocio de compra y venta de acciones, entonces sus ganancias y pérdidas de las opciones serán tratados como ingresos (en la cuenta de ingresos - ver capital o ingresos). Las ganancias o pérdidas realizadas por un escritor (vendedor) de opciones desnudas (descubiertas) normalmente se tratan como ingresos. Sin embargo, según IT-479R. Párrafo 25 (c), la CRA permitirá que éstas sean tratadas como ganancias de capital, siempre que esta práctica se siga de manera constante de un año a otro. Para los contribuyentes que registran ganancias y pérdidas de las opciones como ingreso. Los ingresos por las opciones vendidas (escritas) se registran en el ejercicio fiscal en el que expiran las opciones, o se ejercen o se compran de nuevo. Cuando las opciones de compra se compran y posteriormente se ejercen, el costo de las opciones se agrega a la base de costos de las acciones compradas. Si las opciones de compra no se ejercitan, el costo se deduce en el año fiscal en el que expiran las opciones. Si las opciones de compra se cierran vendiéndolas, los ingresos se incluyen en los ingresos y el costo original se amortiza en el año fiscal en el que se cierran las opciones. Cuando se compran opciones de venta, el costo se amortiza en el año en que expiran las opciones, se ejerce o se cerrará vendiéndolas. Para los contribuyentes que registran ganancias y pérdidas de opciones como ganancias o pérdidas de capital. El momento es un poco más complicado para las opciones que se han vendido. La siguiente tabla muestra el momento en que se registran las ganancias y pérdidas en las opciones que se han vendido o comprado. Este cuadro se ha preparado sobre la base de la información contenida en el boletín de interpretación de la CRA IT-479R Transacciones en valores. Momento de los ingresos declarados a efectos fiscales Tratamiento tributario cuando se venden las opciones: la ganancia de capital en las llamadas de tiempo se venden compradas de nuevo a la ganancia de capital cercana al momento en que se venden las ofertas y los costos de recompra registrados como pérdida de capital en el momento de la recompra En el momento del ejercicio (añadido a los ingresos procedentes de la venta de acciones) la ganancia de capital en el tiempo se vende se compran de nuevo a la ganancia de capital cerca de tiempo se venden y los costos de recompra se registran como pérdida de capital en el momento de la recompra ninguna ganancia de capital - en el momento del ejercicio, los ingresos se deducen de la base de coste de las acciones adquiridas Tratamiento tributario cuando se adquieren opciones: pérdida de capital en el momento de la expiración ganancia o pérdida neta en compra y venta registrada como ganancia o pérdida de capital al tiempo opciones vendidas para cerrar ninguna pérdida de capital - en el momento del ejercicio, el costo se agrega a la base del costo de las acciones adquiridas la pérdida de capital en el momento de vencimiento la ganancia o pérdida neta en la compra y venta registrada como ganancia o pérdida de capital en el momento de las opciones vendidas para cerrar en el momento del ejercicio; Reducir el producto de la venta de acciones Como se puede ver en la tabla, cuando las opciones de compra y venta vendidas se registran como plusvalías, la ganancia se registra en el año fiscal en que se venden las opciones. Sin embargo, si las opciones son ejercidas en el próximo año fiscal. La plusvalía del año anterior debe ser revertida y añadida al producto de la venta de acciones (opción de compra), o deducida de la base de coste de las acciones adquiridas (opción de venta). Para revisar las plusvalías del año anterior, tendría que presentarse un T1Adj. Vea nuestro artículo sobre el cambio de su declaración de impuestos después de que se haya presentado. Por supuesto, si la declaración de impuestos del año anterior no se ha presentado cuando se ejercen las opciones, la devolución del año anterior puede hacerse omitiendo la ganancia, eliminando la necesidad de una revisión posterior. Por lo general, el contribuyente se beneficiaría de la presentación de la T1Adj. Sin embargo, si la cantidad no es significativa, y si un preparador de impuestos está siendo pagado para hacer los impuestos, puede haber poco beneficio para presentar el T1Adj. El único problema es que la Ley del Impuesto sobre la Renta requiere que el producto de las opciones sea añadido al producto de la venta de acciones (opción de compra) o deducido del costo base de las acciones compradas (opción de venta) cuando se ejerce la opción. Esto se aplica incluso si el producto fue gravado en un año anterior, y no se presentó T1Adj para revertirlo. Por lo tanto, la doble imposición se producirá si el T1Adj no se presenta. Pregunta. Durante el año que vende 3 opciones de venta de la misma subyacente y expiran fuera del dinero. (Es decir, usted mantiene las primas y no se le asignan las acciones subyacentes). Con base en la tabla anterior, cada transacción debe ser tratada como ganancia de capital en el año vendido. ¿Qué pasa si en la 4 ª opción vendida de la misma subyacente, que terminan con las acciones subyacentes Es evidente que reducir el costo de las acciones asignadas por el valor de la prima recibida en la 4 ª venta. PERO puede reducir aún más el costo de las acciones mediante la inclusión de las primeras 3 primas recaudadas si las acciones se venden en el mismo año Respuesta. Cada venta de opciones de venta es una transacción separada y no está relacionada con la próxima venta de opciones de venta. Cuando se ejerce la cuarta opción, el costo de las acciones no puede ser reducido por las primas recaudadas en las opciones de venta anteriores. Esto no se ve afectado por el momento de la venta de las acciones. Cambiamos las opciones durante una década, y al final finalmente decidimos dejar de fumar, porque había demasiados registros que se deben hacer