Consecuencias Fiscales De Las Opciones Sobre Acciones Vencidas

Consecuencias fiscales de la recepción y el ejercicio de las opciones sobre acciones o warrants Contribuyente, por lo general localiza y arregla la financiación (en adelante, quotFundingquot) para las empresas de nueva creación. Como parte de la contraprestación pagada por este Financiamiento, la corporación puede otorgar órdenes de compra de acciones del Contribuyente. Por lo general, el contribuyente se le paga una cuota cada vez que hay dinero recibido por la empresa de nueva creación en virtud de la financiación. La tasa es pagada al contribuyente de la fuente de financiación y no de la empresa de nueva creación. Las órdenes se emiten generalmente cuando el financiamiento está disponible por primera vez. A veces una porción de los warrants se emite cuando el financiamiento está disponible por primera vez, con el resto de los warrants emitidos como la línea de financiación se está utilizando. Las órdenes de compra de acciones son similares a las opciones sobre acciones en las que el tenedor de la warrant puede adquirir un cierto número de acciones de las acciones de la sociedad mediante el ejercicio de la warrant. (Nota: A menos que se indique lo contrario, los términos warrants y opciones se utilizan indistintamente). Las órdenes son emitidas por la corporación para obtener acceso al Financiamiento. En ningún momento fue el contribuyente contratado como empleado o proveedor de servicios por estas empresas de nueva creación. No firmó un contrato de trabajo ni un contrato de contratista independiente con estas empresas, y no proporcionó mano de obra ni servicios bajo el control o la supervisión de estas compañías. No fue pagado por la empresa sobre una base horaria, diaria o de proyecto y no presentó facturas por los servicios prestados. En todo momento, el contribuyente trabajó para su empresa y actuó como intermediario, localizando y arreglando el financiamiento a estas empresas, y fue compensado en esa capacidad por la fuente de financiamiento. 1. ¿Las órdenes recibidas por el contribuyente emitidas en relación con los servicios prestados a las empresas, de manera que el artículo 83 del Código de Rentas Internas aplicaba a los warrants? 2. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales de la recepción y el ejercicio de los warrants 1. Los warrants recibidos Por el contribuyente fueron emitidas en relación con las transacciones financieras corporativas y IRC Sec. 83 no se aplicaba. 2. Los warrants son gravables al recibirlos a su valor justo de mercado en la fecha de otorgamiento. No hay ningún evento imponible si los warrants son ejercidos y la acción es recibida. Sin embargo, una vez que se ejercen los warrants, comienza el período de tenencia de la acción adquirida. Si los warrants se venden o expiran sin ejercer, entonces el Contribuyente tiene ganancia o pérdida de capital. Si los warrants (o las acciones adquiridas por el ejercicio de warrants) se mantienen durante más de un año, la ganancia o pérdida será a largo plazo. Nota: Estas conclusiones se aplicarán a una LLC formada por el Contribuyente en el futuro. Asimismo, esta opinión se aplicará a las operaciones futuras que estén estructuradas de manera consistente con los Hechos, siempre que no haya cambios en la ley posterior a la fecha de esta opinión. NOTA: Después de que este memorándum fue escrito, TAM 200043013 fue liberado por el IRS en el cual confirmó que los warrants transferidos en connction con un préstamo no eran servicios bajo IRC Sec. 83. El IRS citó a Centel Communications Co. vs. CM (920 F 2d 1335 (7ª Cir. 1990), indicando que los tribunales notaron que la historia legislativa del artículo 83 indica que sus propósitos se limitan a establecer reglas amplias para el tratamiento tributario de los impuestos diferidos Los arreglos de compensación hechos entre empleadores y empleados o contratistas independientes. quot 1. Para IRC Sec. 83 para aplicar, la propiedad debe ser emitida en relación con la prestación de servicios. Central IRC 83 impuestos como compensación la transferencia de propiedad, incluyendo acciones, opciones Y las warrants, en relación con la prestación de servicios (opciones compensatorias) Las opciones sobre acciones en virtud del artículo 83 del IRC implican la concesión por parte de un empleador a un empleado (o proveedor de servicios independientes) de una opción de compra del patrimonio de los empleadores como compensación por los servicios prestados Una opción otorga a un individuo el derecho, por escrito, de comprar acciones por un período de tiempo determinado, cuando el tenedor de la opción no está obligado a realizar la compra de acciones. 2. Exclusión de opciones no concedidas en el contexto compensatorio No todas las opciones otorgadas a alguien que realiza servicios están en conexión con los servicios. Ciertos tipos de opciones sobre acciones no se conceden en un contexto de compensación y, por lo tanto, no están sujetos a la Sec. 83 (opciones de inversión de capital). Las opciones de inversión incluyen opciones emitidas en transacciones con acciones corporativas y deuda corporativa. Las opciones de inversión se consideran activos de capital en manos del titular de la opción. Nota: Si una opción compensatoria ha sido gravada en su concesión, en la mayoría de los casos se convierte en una opción de inversión a efectos fiscales porque el elemento de compensación en la transacción se cierra. 3. Warrants en general Una warrant es una opción otorgada por el emisor del stock al que pertenece y normalmente tiene una fecha de vencimiento de uno o varios años desde la fecha en que se otorga. Los warrants se conceden (o se emiten) para una serie de propósitos, pero normalmente se otorgan en relación con la colocación privada de obligaciones o pagarés al prestamista para obtener un financiamiento favorable. Los warrants son generalmente gravados de la misma manera que las opciones. 4. Tributación de opciones o warrants: Los warrants y opciones se gravan bajo estas reglas generales: (1) No hay ganancia o pérdida cuando se adquiere una opción. (2) El titular de la opción reconoce la ganancia o pérdida cuando (a) el período de opción termina y la opción no se ejerce o (b) cuando la opción es ejercida o vendida. (3) Si se ejerce la opción, generalmente no hay un hecho imponible. Cuando una opción se vende o expira, el carácter de ganancia o pérdida depende de la propiedad subyacente que es el objeto de la opción. A menos que el tenedor sea un distribuidor de valores, el personaje será ganancias o pérdidas de capital. (4) Cuando se ejerce una opción, la base accionaria es el precio de ejercicio incrementado por la prima pagada por la opción, en su caso, y los costos de comisión. Bajo IRC 1223 (6) y Weir v Cm. 10 TC 996 (1984) aff146d per curiam, 172 F2d 222 (3d Cir, 1949), el período de tenencia de las acciones comienza en la fecha de adquisición. El contribuyente no puede pegar en el período de tenencia de la opción antes de su ejercicio. IRC Sec. 1226 (3) dice lo siguiente: Al determinar el período durante el cual el contribuyente ha mantenido acciones o valores adquiridos de una corporación mediante el ejercicio de derechos para adquirir dichas acciones o valores, sólo se incluirá el período que comienza con la fecha en que Se ejercitó el derecho de adquisición. 4. Las opciones recibidas en relación con las inversiones no se consideran compensación IRC Sec. 83 se aplica a las transferencias de opciones en relación con los servicios. En Centel Communications Co. Inc. v. Comr. . 92 T. C. 612 (1989), affd, 920 F.2d 1335 (7ª Cir., 1990), una sociedad otorgó órdenes de compra de acciones a tres accionistas que entonces garantizaban los préstamos bancarios de la corporación146s. El tribunal consideró que las garantías personales, las garantías de ejecución y las subordinaciones dadas por los accionistas eran esencialmente supuestos de riesgo financiero adicional asumido por ellos en su papel de accionistas o inversionistas. El tribunal razonó que como los accionistas no eran empleados de la corporación, las garantías personales eran acciones de accionista / inversionista tomadas por tales individuos para proteger su inversión en la corporación y, como tal, no constituían un desempeño de servicios en el sentido de la Sección 83 El Tribunal examinó las conclusiones del Tribunal Tributario y declaró lo siguiente: Después de revisar las pruebas presentadas por las partes, el Tribunal Tributario concluyó que Davis, Gray y Electric the Taxpayers no realizaban cuotas de servicios a Fisk The Corporation al garantizar los préstamos Fisks. En consecuencia, las órdenes otorgadas a los tres accionistas no se emitieron en relación con la prestación de servicios y no podían beneficiarse del trato previsto en el artículo 83. El Tribunal Fiscal examinó cuidadosamente la historia legislativa del artículo 83 y la jurisprudencia pertinente para determinar qué Se entiende por quotservice en la Sección 83. Se llegó a la conclusión de esas fuentes que quotservice suele connota un acto realizado por un empleado o contratista independiente para el empleador en lugar de la ayuda prestada a la empresa por un accionista. El Tribunal Tributario encontró que Davis, Gray y Electric, ofreciendo garantías a su compañía, asumían un riesgo financiero adicional en su papel de accionistas. Al otorgar las garantías, los tres accionistas estaban haciendo contribuciones adicionales al capital en un esfuerzo propio para proteger su sustancial inversión en acciones en Fisk, predecesor de Centels. No eran empleados o contratistas independientes que trabajaban o realizaban servicios para Fisk. Énfasis añadido El tribunal entonces declaró: La transferencia de warrants a los accionistas Davis, Gray y Electric a cambio de su garantía de Fisks endeudamiento corporativo simplemente no es el tipo de transacción que el Congreso pretendía que la Sección 83 incluyera. El tribunal señaló entonces: Las opciones sobre acciones sólo se transfieren en relación con el desempeño de los servicios cuando un empleador transfiere las opciones a un empleado o contratista independiente. Ningún caso conocido aplica el Artículo 83 a la concesión de opciones de la compañía a un mero accionista. Centel es consistente con un caso anterior, Oregon Metallurgical Corp. v. 12 Cl. Connecticut. 447 (1987), que sostuvo que una opción de compra de acciones emitida por una corporación a su accionista mayoritario como contrapartida de la garantía de los accionistas de un préstamo es un gasto de capital y, por lo tanto, no es deducible bajo la Sección 83. El tribunal determinó en Oregon Metallurgical Corp. Que la contraprestación pagada como opción de compra de acciones era un gasto de capital porque era un gasto pagado para obtener financiamiento de préstamos y Regs. La Sección 1.83-6 (a) (4) impide la deducción de la Sección 83 por una transferencia de propiedad que es un gasto de capital: El Demandante argumenta que el Artículo 83 es ​​aplicable porque la transferencia de opciones a Armco como compensación por la garantía de préstamo fue una transferencia de propiedad En relación con el desempeño de los servicios dentro de una relación empleado / empleador. El Reglamento de Impuestos, sin embargo, impide una deducción bajo el Artículo 83 para las transferencias de bienes que constituyen un gasto de capital. Por lo tanto, la cuestión dispositiva sobre la aplicabilidad del artículo 83 en este caso es si la compensación pagada por la garantía de préstamo era un gasto de capital. Énfasis añadido El tribunal luego concluyó que la compensación pagada por un gasto de préstamo era un gasto de capital: En Duffy v. United States. 231 Ct. Cl. 679, 690 F.2d 889 (1982), la Corte de Reclamaciones explicó que las comisiones pagadas o incurridas para obtener financiamiento de préstamos son gastos de capital que deben ser amortizados durante la vida del préstamo y el tribunal requirió la capitalización de los montos pagados a un individuo Por servicios prestados para localizar y arreglar financiamiento. Carné de identidad. En 688, 690 F.2d en 895. En Blitzer c. Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 236, 684 F.2d 874 (1982), la corte requirió la capitalización de una tarifa pagada por los servicios en la obtención de la aprobación HUD de un préstamo. Carné de identidad. En 267-69, 684 F.2d en 894. En este caso, los honorarios pagados a Armco en forma de opciones sobre acciones fueron para una garantía de préstamo de 2.000.000 sin la cual First National Bank no habría hecho el préstamo. La corte considera que los gastos de los demandantes eran de capital debido a que la contraprestación pagada a Armco por la garantía fue incurrida como requisito previo para obtener financiamiento. Duncan Indus. Inc. v. Estados Unidos. 73 T. C. 266, 273 (1979) (sosteniendo que un quotloan feequot que era un requisito previo para obtener un préstamo y pagado en la forma de la acción descontada debía capitalizarse) Rev. Rul. 75-172. 1975 - 1 Cum. Toro. 145 (los honorarios pagados a un prestamista por el costo de los servicios jurídicos realizados en relación con la obtención de un préstamo deben ser capitalizados). Por otra parte, el tribunal considera que las acciones emitidas a Armco a cambio de la garantía de préstamo de Armcos deben capitalizarse porque los gastos pagados o incurridos en la obtención de préstamos son gastos de capital que deben ser amortizados durante la vida del préstamo. Quot Duffy c. Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 679, 688, 690 F.2d 889, 895 (1982) (citando a Duncan Indus Inc. Inc. contra Comisionado 73 TC 266, 273 (1979) y Trivett contra Comisionado 36 TCM (CCH) 675, 680-81 1977), affd, 611 F.2d 655 (6a Cir. 1979)). Por lo tanto, el demandante no califica para una deducción de la Sección 83. Énfasis añadido En el PLR 9737001 (Nota: las sentencias de cartas privadas no pueden ser citadas como precedentes) el IRS determinó que las acciones y opciones transferidas a cambio de acceso a la red de cable no fueron transferidas en relación con el quotperformance de servicios. En este caso, los hechos presentados indican que a los MSO se les concedió la oportunidad de comprar acciones de los contribuyentes con un descuento, y recibieron las órdenes, a cambio de su acuerdo para transmitir el programa de televisión de los contribuyentes. El principal objetivo de los contribuyentes era asegurar el acceso a uno o más de los MSOs de un número limitado de canales. El contribuyente estaba preocupado de que, a menos que ofrecieran esta prima, los MSO pueden haber llenado estos canales con otra programación. Concluimos que el artículo 83 no se aplica en este caso debido a que las acciones no fueron vendidas y las opciones no fueron otorgadas a las OSM en relación con el desempeño de los servicios 133 concluimos que fueron otorgados con el propósito predominante de acceder al canal espacio. En consecuencia, dado que el artículo 83 del Código no se aplica con respecto a la acción transferida por el Contribuyente, el monto pagado por el acceso a los canales de MSOs se mide por la diferencia entre el valor de la acción en la fecha en que fue vendido133. No se emitieron warrants en relación con la prestación de servicios, el importe que se considera pagado por el acceso al canal es el valor justo de mercado de los warrants en la fecha de su concesión. Énfasis agregado Aplicando estos casos a los hechos del contribuyente, el contribuyente no era un empleado o contratista independiente de las corporaciones y no realizó trabajo o servicios en conexión con la recepción de sus órdenes. El contribuyente recibió órdenes de compra como parte de las transacciones de financiamiento. Los warrants emitidos junto con la obtención de fondos son gastos de capital y no pueden ser deducidos por la corporación. IRC Sec. 83 impone a un empleador una deducción por gastos de capital y, asimismo, los tribunales han sostenido que los que reciben opciones o warrants en relación con los gastos de capital no están sujetos a la Sección 13 del IRC. 83 también. En conclusión, el contribuyente no está sujeto a IRC Sec. 83 cuando recibió órdenes en relación con el Financiamiento. Se le impone el impuesto sobre el valor justo de mercado de los warrants cuando los recibió. Robert L. Sommers, 1996, todos los derechos reservados. El Fiscal Profeta es una marca registrada de Robert L. Sommers. NOTA: La información contenida en este sitio es sólo para fines educativos y no está dirigida a ninguna persona o circunstancia en particular. Un profesional de impuestos competente siempre debe ser consultado antes de utilizar cualquiera de la información contenida en este sitio. Opciones de compra de ndash de CFAs P. Las opciones de acciones expiran A. Las opciones de acciones expiran. El período de vencimiento varía de un plan a otro. Seguimiento de sus períodos de ejercicio optionsrsquo y fechas de vencimiento muy de cerca, porque una vez que sus opciones caducan, son inútiles. Hay a menudo reglas especiales para los empleados terminados y jubilados, y los empleados que han muerto. Estos eventos de vida pueden acelerar la expiración. Consulte las reglas del plan para obtener detalles sobre las fechas de caducidad. P. ¿Cómo afecta el vencimiento cuando puedo ejercer mis opciones A. Su plan puede tener un período de carencia que afecta el tiempo que tiene para ejercer sus opciones. Un período de carencia es el tiempo durante el término de la concesión de la opción que usted tiene que esperar hasta que se le permite ejercer sus opciones. Herersquos un ejemplo: Si el plazo de su opción de concesión es de 10 años, y su período de consolidación es de dos años, puede comenzar a ejercer sus opciones adquiridas a partir de la segunda fecha de aniversario de la concesión de la opción. Esto significa esencialmente que usted tiene un período de tiempo de ocho años durante el cual puede ejercer sus opciones. Esto se llama el período de ejercicio. Generalmente, durante el período de ejercicio, puede decidir cuántas opciones ejercer en un momento y cuándo ejercerlas. P. ¿Es una opción de compra la misma cosa que una acción de la acción de issuerrsquos A. No. Una opción de la acción apenas le da el derecho de comprar las acciones subyacentes representadas por la opción para un período de tiempo futuro a un precio preestablecido. P. ¿Puedo usar una opción más de una vez? R. No. Una vez que se ha ejercido la opción de compra, no se puede volver a usar. P. ¿Las opciones pagan dividendos? A. No. Los dividendos no se pagan por las opciones sobre acciones no ejercidas. P. ¿Qué sucede con sus opciones sobre acciones si deja a su empleador A. Normalmente hay reglas especiales en caso de que abandone su empleador, se jubile o muera. Vea las reglas del plan de su empleador para más detalles. P. ¿Cuál es el valor justo de mercado de una opción A. El valor justo de mercado es el precio usado para calcular su ganancia tributable y retención de impuestos para opciones de acciones no calificadas o el impuesto mínimo alternativo para Opciones de Opciones de Incentivos (ISO) . El valor justo de mercado se define por el plan de su empresa. P. ¿Cuáles son las fechas de apagón y cuándo se utilizan A. Las fechas de exclusión son períodos con restricciones en el ejercicio de las opciones sobre acciones. Las fechas de apagón a menudo coinciden con el cierre del ejercicio fiscal de la compañía, los planes de dividendos y el cierre del año civil. Para obtener más información sobre las fechas de apagón de planrsquos (si las hay), vea las reglas del plan companyrsquos. P. Acabo de ejecutar un ejercicio y vender mis opciones sobre acciones, cuando se resuelve el acuerdo A. Su ejercicio de opciones sobre acciones se liquidará en tres días hábiles. Los ingresos (menos el costo de la opción, las comisiones de corretaje y las comisiones y los impuestos) se depositarán automáticamente en su cuenta de Fidelity. P. ¿Cómo obtengo los ingresos de mi venta de opciones sobre acciones A. Su ejercicio de opciones sobre acciones se liquidará en tres días hábiles. Los ingresos (menos el costo de la opción, las comisiones de corretaje y las comisiones y los impuestos) se depositarán automáticamente en su cuenta de Fidelity. P. ¿Cómo utilizo la Cuenta de Fidelidad? A. Piense en su Cuenta de Fidelidad como una cuenta de corretaje que ofrece servicios de gestión de efectivo, herramientas de planificación y orientación, comercio en línea y una amplia gama de inversiones como acciones, bonos y fondos mutuos. Utilice su Cuenta Fidelity como una puerta de entrada a productos y servicios de inversión que pueden ayudarle a satisfacer sus necesidades. Aprende más. Preguntas Frecuentes Acerca de los Impuestos P. ¿Existen implicaciones fiscales cuando se ejerzan las opciones sobre acciones? R. Sí, hay implicaciones tributarias y pueden ser significativas. El ejercicio de opciones sobre acciones es una transacción sofisticada ya veces complicada. Antes de considerar el ejercicio de sus opciones sobre acciones, asegúrese de consultar a un asesor fiscal. P. El año pasado, he ejercido algunas opciones de acciones de empleados no calificadas en una transacción de ejercicio-y-venta (un ejercicio de ldquocashless). ¿Por qué los resultados de esta transacción se reflejan tanto en mi W-2 como en un Formulario 1099-B A. Fidelity trabaja para que su transacción de ejercicio y venta sea simple y perfecta para usted, por lo que parece ser una sola transacción . Sin embargo, para efectos del impuesto sobre la renta federal, una transacción de ejercicio y venta (ejercicio sin efectivo) de opciones sobre acciones de empleados no calificados se trata como dos transacciones distintas: un ejercicio y una venta. La primera transacción es el ejercicio de sus opciones de compra de acciones para empleados, en las que el diferencial (la diferencia entre el precio de la subvención y el valor justo de mercado de las acciones en el momento del ejercicio) se trata como ingresos ordinarios de compensación. Está incluido en su Formulario W-2 que recibe de su empleador. El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se determina bajo las reglas de su plan. Normalmente es el precio de la acción en el cierre anterior del mercado dayrsquos. La segunda transacción ndash la venta de las acciones recién adquiridas se trata como una transacción separada. Esta transacción de venta debe ser reportada por su corredor en el Formulario 1099-B, y se informa en el Anexo D de su declaración de impuestos federales. El Formulario 1099-B informa el producto bruto de las ventas, no una cantidad de ingreso neto, no se le exigirá pagar el impuesto dos veces sobre esta cantidad. Su base tributaria de las acciones adquiridas en el ejercicio es igual al valor de mercado de las acciones menos el monto que pagó por las acciones (el precio de la subvención) más el monto tratado como ingreso ordinario (el spread). Por lo tanto, en una transacción de ejercicio y venta, su base impositiva será normalmente igual o cercana al precio de venta en la transacción de venta. Como resultado, normalmente no reportarían ganancias o pérdidas mínimas, si las hubiera, en el paso de ventas de esta transacción (aunque las comisiones pagadas en la venta reducirían los ingresos de ventas reportados en el Anexo D, lo que por sí solo resultaría en un corto - Pérdida de capital a plazo igual a la comisión pagada). Una transacción de ejercicio y retención de opciones sobre acciones de empleados no calificados incluye sólo la parte de ejercicio de esas dos transacciones, y no involucra un Formulario 1099-B. Debe tener en cuenta que el tratamiento tributario estatal y local de estas transacciones puede variar y que el tratamiento fiscal de las opciones de acciones de incentivos (ISO) sigue reglas diferentes. Se le insta a consultar con su asesor fiscal sobre las consecuencias fiscales de sus ejercicios de opciones sobre acciones. P. ¿Qué es una disposición de descalificación A. Una disposición de descalificación ocurre cuando usted vende acciones antes del período de espera especificado, lo cual tiene implicaciones fiscales. Las disposiciones de descalificación se aplican a los planes de compra de acciones con incentivos y planes de compra de acciones calificados. Para obtener más información, póngase en contacto con su asesor fiscal. P. ¿Cuál es el impuesto mínimo alternativo (AMT) A. El impuesto mínimo alternativo (AMT) es un sistema fiscal que complementa el sistema federal de impuesto sobre la renta. El objetivo de la AMT es asegurar que cualquiera que se beneficie de ciertas ventajas fiscales pagará al menos un monto mínimo de impuestos. Para obtener más información acerca de cómo la AMT puede afectar su situación, comuníquese con su asesor fiscal. P. ¿Cómo pago los impuestos cuando inicie una transacción de ejercicio y venta A. Los impuestos adeudados sobre la ganancia (valor justo de mercado en el momento de la venta, menos el precio de la subvención), menos comisiones de corretaje y Ejercicio-y-venta se deducen de los ingresos de la venta de acciones. Su empleador proporciona tasas de retención de impuestos. Consulte Ejercicio de opciones sobre acciones para obtener más información. Es posible que desee comunicarse con su asesor fiscal para obtener información específica sobre la situación. P. ¿Cómo puedo vender acciones de mi cuenta que no forman parte de mi plan de opciones? A. Inicie sesión en su cuenta y seleccione lo siguiente: Cuentas amp Tablatura Comercial Carpeta Seleccione Acción Seleccione Stock Trade Q. ¿Cómo veo Los diferentes lotes de acciones de mi Cuenta Fidelity A. Después de iniciar sesión en su cuenta, seleccione Posiciones en el menú desplegable. En esta pantalla, haga clic en Bases de coste en la pestaña central y seleccione Ver lotes desde posiciones en las que existen varios lotes de acciones. Los lotes de acciones destacados en azul indican acciones que si se venden, pueden crear implicaciones fiscales y están sujetos a disposiciones que no cumplen con los requisitos. P. ¿Cómo puedo determinar cuál puede ser la implicación fiscal si vendí mis acciones? A. En la opción Seleccionar Acción - posiciones / costo, Fidelity muestra en azul la ganancia / pérdida para el lote específico. Después de hacer clic en el lote, puede aparecer el siguiente mensaje: Sus transacciones de ventas reportadas incluyen una o más ventas de acciones que adquirió a través de un plan de compensación de acciones que son disposiciones descalificadas para fines tributarios y cuya ganancia puede tratarse como ingreso ordinario en lugar de capital ganancia. P. ¿Cómo selecciono un lote de acciones específico al vender acciones de la empresa A. Después de iniciar sesión en su cuenta, seleccione Stock comercial en el menú desplegable. Desde esta pantalla, seleccione el número de cuenta que desea vender sus acciones. Ingrese el número de acciones, el símbolo y el precio, y haga clic en Trading de acciones específicas. Introduzca los lotes específicos que desea vender y la prioridad que se venderán. Seleccione Continuar, Verificar su pedido y seleccione Ordenar. Si usted sostiene lotes que pueden dar lugar a una disposición de liquidación de calificación (véase más arriba), debe considerar cuidadosamente las consecuencias fiscales de su especificación de lote. Un área especialmente complicada de riesgo implica impuestos. Si usted es como la mayoría de la gente, usted entiende cómo funciona el impuesto, en términos generales. Sin embargo, cuando se trata de opciones, se aplican algunas reglas especiales que pueden decidir si una estrategia en particular tiene sentido. Ganancias de capital - los beneficios imponibles de las inversiones se desglosan en corto o largo plazo. El tratamiento normal de las ganancias de capital se determina por su período de tenencia. Si posee acciones durante 12 meses o más y luego las vende, su ganancia es tratada como ganancia o pérdida a largo plazo, se aplica un porcentaje de impuesto más bajo que a ganancias de capital a corto plazo (ganancias sobre activos de menos de 12 meses). Esta regla se aplica a las poblaciones y es bastante sencillo hasta que comience a utilizar las opciones también. Luego cambian las reglas de las ganancias de capital. Aquí hay 11 reglas para impuestos sobre ganancias de capital relacionados con opciones: ganancias de capital a corto plazo. En términos generales, cualquier inversión que tenga por menos de 12 meses se gravará al mismo ritmo que sus otros ingresos (su tasa impositiva efectiva). Después de 2003, esta tasa puede ser tan alta como 35 por ciento. La tasa está programada para aumentar en 2010 a menos que se apruebe legislación adicional para cambiar eso. Ganancias de capital a largo plazo. Para las inversiones mantenidas durante 12 meses o más, se aplica una tasa impositiva más favorable. La tasa máxima del 15% sobre las ganancias a largo plazo se aplica a las ganancias de capital netas (ganancias de capital a largo plazo menos pérdidas de capital a corto plazo). Esta tasa dura hasta finales de 2008 a menos que se realicen revisiones futuras para que las tasas favorables sean permanentes. Ventas constructivas. Podrías ser gravado como si hubieras vendido una inversión, incluso cuando realmente no terminaste una venta. Esta regla de venta constructiva se aplica cuando la compensación de posiciones largas y cortas se introducen en el mismo valor. Por ejemplo, si compra 100 acciones y luego vende acciones cortas 100 de la misma acción, podría tratarse como una venta constructiva. Las mismas reglas podrían aplicarse cuando se usan opciones para cubrir las posiciones de acciones. Los factores determinantes incluyen el tiempo entre las dos transacciones, los cambios en los niveles de precios y los resultados finales de ambas partes en la transacción. Este es un área compleja de la ley de impuestos si usted está involucrado con combinaciones y ventas cortas, debe consultar con su asesor fiscal para determinar si las reglas de venta constructiva se aplican a sus transacciones. Lavar las ventas. Si usted vende acciones y, en un plazo de 30 días, comprar de nuevo, se considera una venta de lavado. Bajo la regla de la venta del lavado, usted no puede deducir una pérdida cuando 30 días no han pasado. La misma regla se aplica en muchos casos donde se vende la acción y, en el plazo de 30 días, la misma persona vende una puesta en el dinero. Ganancias de capital para opciones largas no ejercidas. Los impuestos sobre las opciones largas se tratan de la misma manera que otras inversiones. La ganancia es de corto plazo si el período de tenencia es inferior a 12 meses y es de largo plazo si el período de tenencia es de un año o más. Los impuestos se evalúan en el año en que la posición larga se cierra de dos maneras: por venta o vencimiento. Tratamiento de opciones largas ejercidas. Si usted compra una llamada o un put y se ejerce, el pago neto se trata como parte de la base en stock. En el caso de una llamada, el costo se agrega a la base de la acción y el período de tenencia de la acción comienza el día siguiente al ejercicio. El período de tenencia de la opción no afecta al período de tenencia de las ganancias de capital de la acción. En el caso de un put largo que se ejerce, el coste neto del put reduce la ganancia en el stock cuando se ejerce el put y se vende el stock. La venta de acciones en ejercicio de un put será a largo plazo oa corto plazo dependiendo del período de tenencia de acciones. Impuestos sobre las llamadas cortas. La prima no está gravada en el momento en que se abre la posición corta. Los impuestos se evalúan en el año en que se cierra la posición por compra o vencimiento y todas esas transacciones se consideran de corto plazo independientemente de cuánto permanezca abierta la posición de la opción. En el caso de una llamada corta se ejerce, el precio llamativo más la prima recibida se convierte en la base de la acción entregada a través de ejercicio. Impuestos sobre corto pone. La prima recibida no está gravada en el momento en que se abre la posición corta. Cierre de la posición a través de compra o vencimiento siempre crea una ganancia o pérdida a corto plazo. Si el short put es ejercido por el comprador, el precio llamativo más los costos de operación se convierte en la base del stock a través del ejercicio. El período de tenencia de la acción comienza el día siguiente al ejercicio del short put. Limitaciones de las deducciones en posiciones compensatorias. Las reglas de impuestos federales consideran que las horcas están compensando posiciones. Esto significa que algunas deducciones de pérdidas pueden ser diferidas o limitadas, o las tasas impositivas favorables no son permitidas. Si se reducen los riesgos al abrir el straddle, podrían producirse cuatro posibles consecuencias fiscales. En primer lugar, el período de tenencia con el propósito de ganancias de capital a largo plazo podría suspenderse mientras el straddle permanezca abierto. En segundo lugar, la regla de venta de lavado se puede aplicar contra las pérdidas actuales. En tercer lugar, las deducciones del año en curso podrían diferirse hasta que se haya cerrado una posición sucesora de compensación (el otro lado del straddle). Cuarto, las cargas corrientes (honorarios de transacción y interés de margen, por ejemplo) pueden ser aplazadas y agregadas a la base del lado de la posición larga del straddle. Tratamiento tributario de las putas casadas. Es posible que un casado put será tratado como un ajuste en la base de la acción, en lugar de impuestos por separado. Esta regla sólo se aplica cuando los puts se adquieren el mismo día que el stock, y cuando el put expira o se ejerce. Si vende los puts antes de la expiración, el resultado se trata como ganancia o pérdida de capital a corto plazo. Ganancias de capital y calificación de las llamadas cubiertas. La más complicada de las normas fiscales relacionadas con las opciones especiales implica el tratamiento de las ganancias de capital en acciones. Esto ocurre cuando utiliza llamadas cubiertas. Las leyes fiscales federales han definido llamadas cubiertas calificadas con el propósito de definir cómo se tratan las ganancias de acciones, es posible que una ganancia de capital a largo plazo podría convertirse a corto plazo si se trata de una llamada cubierta sin calificación. La siguiente sección proporciona los detalles y ejemplos de cómo se determina la calificación.